Zakonom o akcizama u BiH (“Službeni glasnik BiH”, broj: 49/09, 49/14, 60/14, 91/17 i 50/22), definirano je da se duhanskim prerađevinama smatraju:

a) cigarete

b) cigare i cigarilosi

c) duhan za pušenje

– rezani duhan za motanje cigareta

– ostali duhan za pušenje.

Cigaretama se smatraju:

• smotuljci duhana prikladni za pušenje, obavijeni omotom koji nije od prirodnog duhana;
• proizvodi slični cigaretama koji se sastoje od smotuljaka duhana obavijeni jednostrukim i dvostrukim omotačem. Vanjski omotač izrađen je od materijala koji nije list prirodnog duhana i postavljen je u pravoj liniji uzdužno;
• duhanski štapići koji su jednostavnim neindustrijskim postupkom stavljaju u papirni omot za cigarete ili se
• umotavaju u papirne listiće;
• duhanski proizvodi stavljeni u promet pod nazivom cigarete.

Cigare i cigarilosi su smotuljci duhana koji su obavijeni vanjskim zaštitnim listom od duhana.

Duhan za pušenje obuhvaća:

• rezani ili na drugi način usitnjeni, pleteni ili u blokove presovani duhan koji je prikladan za pušenje bez daljnje industrijske obrade;
• ostali duhan za pušenje koji je prikladan za pušenje i stavljen u maloprodaju, a koji se ne smatra cigaretama, cigarama, cigarilosima i duhanom za pušenje. Ostalim duhanom za pušenje smatraju se i ostaci listova duhana i nusproizvodi nastali preradom duhana ili proizvodnjom duhanskih prerađevina.

Proizvođačem duhanskih prerađevina u smislu ovog zakona smatra se svaka fizička osoba, poduzetnik ili pravna osoba nastanjena/sa sjedištem u Bosni i Hercegovini koja duhan prerađuje u duhanske proizvode namijenjene za maloprodaju.

Porezni obveznik koji se bavi proizvodnjom i/ili uvozom akciznih proizvoda, dužan se registrirati kod Uprave za indirektno/neizravno oporezivanje (UINO), a prije početka obavljanja djelatnosti iz koje može proizići porezna obveza prema ovome Zakonu.

Člankom 21. Zakona regulirani su iznosi plaćanja akcize:

• na cigarete se plaća proporcionalna akciza u procentu na maloprodajnu cijenu i specifična akciza na 1.000 cigareta, odnosno za pakovanje od 20 komada,
• na cigare i cigarilose plaća se proporcionalna akciza u procentu na maloprodajnu cijenu i
• na duhan za pušenje plaća se akciza po kilogramu.

Na cigarete se plaća akciza, i to:

• proporcionalna, po stopi od 42% na maloprodajnu cijenu i
• posebna utvrđena od Upravnog odbora UINO, kako bi se osigurala dinamika usklađivanja stopa akciza s relevantnim europskim direktivama.

Ako je ukupno obračunata akciza (proporcionalna i specifična) na cigarete manja od minimalne akcize utvrđene ovim zakonom, plaća se minimalna akciza. Minimalna akciza na cigarete iznosi najmanje 60% prosječne ponderirane maloprodajne cijene cigareta za period od 1. jula prethodne godine do 30. juna tekuće godine. Prosječna ponderirana maloprodajna cijena izračunava se na način da se ukupna vrijednost cigareta, sa svim uključenim porezima, za koje su izdate akcizne markice za period od 1. jula prethodne godine do 30. juna tekuće godine, podijeli s ukupnom količinom cigareta za koje su izdate akcizne markice na osnovu podataka UINO za isti period.

Na cigare i cigarilose plaća se proporcionalna akciza po stopi od 42% na maloprodajnu cijenu

Akciza na duhan za pušenje utvrđuje se u visini od najmanje 80% minimalne akcize na cigarete za 1.000 cigareta.

Upravni odbor UINO 29.12.2025.godine donio je Odluku o utvrđivanju specifične i minimalne akcize na cigarete i iznos akcize na duhan za pušenje za 2026. godinu koja će biti objavljena u Službenom glasniku BiH, a primjenjivat će se od 01.01.2026. godine.

Na cigarete se plaća akciza i to:

• proporcionalna akciza po stopi od 42% na maloprodajnu cijenu i
• posebna akciza u iznosu od 82,50 KM za 1.000 komada, odnosno 1,65 KM za pakiranje od 20 komada, koja nije mijenjana od 2020.godine.

Sukladno članku 21b. stav (4) Zakona prema evidencijama o izdanim akciznim markicama UINO, prosječno ponderirana maloprodajna cijena cigareta u razdoblju od 01.07.2024. godine do 30.06.2025. godine iznosi 6,28 KM za pakiranje od 20 komada.

Minimalna akciza se izračunava u visini od 60% na prosječnu ponderiranu maloprodajnu cijenu cigareta i iznosi 188,50 KM za 1.000 komada, odnosno 3,77 KM (6,28 x 60%) za pakiranje cigareta od 20 komada.

Za pakiranja od 20 komada minimalna akciza iznosi 3,77 KM a za različita pakiranja minimalna akciza utvrđuje se proporcionalno broju komada u pakiranju.

Znači ako je ukupna akciza na cigarete manja od minimalne akcize 3,77 KM za pakiranje od 20 komada, tada se minimalna akciza obračunava i plaća 3,77 KM za pakiranje od 20 komada.

Akciza za duhan za pušenje utvrđuje se u visini od 80% minimalne akcize utvrđene na 1.000 komada cigareta i iznosi 150,80 KM (188,50 x 80%) po kilogramu.

Porezni obveznici i druge osobe koje se bave prometom cigareta čija je maloprodajna cijena za pakiranja cigareta od 20 komada niža od 5,05 KM, dužne su popisati zalihe cigareta na dan 01. 01. 2026. godine obilježene akciznim markicama izdanim od 01. 01 2010. godine do 31. 12 2025. godine i popisne liste dostaviti nadležnom regionalnom centru UINO do 07. 01. 2026. godine.

Porezni obveznici i druge osobe koje se bave prometom cigareta za koje se povećava maloprodajna cijena na dan 01. 01. 2026. godine, neovisno o visini maloprodajne cijene, dužne su popisati zalihe tih cigareta na dan 01. 01. 2026. godine obilježene akciznim markicama izdanim od 01. 01. 2010. godine do 31. 12 2025. godine i popisne liste dostaviti nadležnom regionalnom centru UINO do 07. 01. 2026. godine.

Porezni obveznici i druge osobe koje se bave prometom duhana za pušenje dužne su popisati zalihe duhana za pušenje na dan 01. 01. 2026. godine, obilježene akciznim markicama izdanim od 01. 01. 2010. godine do 31. 12 2025. godine i popisne liste dostaviti nadležnom regionalnom centru UINO do 07. 01. 2026. godine.

Porezni obveznici i druge osobe koje se bave prometom cigareta i duhana nisu dužne vršiti popis i dostavu UINO popisnih lita ako se zalihe cigareta i/ili duhana za pušenje proizvedenih u Bosni i Hercegovini, koji nisu stavljani u promet i nalaze se 31. 12. 2025. godine na zalihi kod obveznika akcize na domaći duhan i duhanske prerađevine.

Porezni obveznici i druge osobe koje se bave prometom cigareta i duhana za pušenje dužni su na zatečene zalihe utvrđene u popisnim listama obračunati akcizu u skladu s Odlukom Upravnog odbora:

• za cigarete ( 42% na maloprodajnu cijenu + 1,65 KM), što ne može biti manje od 3,77 KM)
• za duhan za pušenje 150,80 KM/kg

Porezni obveznici i druge osobe koje se bave prometom cigareta dužne su do 17.01.2026. godine uplatiti razliku između obračunate i već uplaćene akcize, na Jedinstveni račun UINO.

Porezni obveznici i druge osobe koja se bave prometom duhanskih prerađevina, dostavljaju popisne liste koje sadržavaju podatke sukladno odredbama članka 67. Pravilnika o primjeni Zakona o akcizama u Bosni i Hercegovini (“Službeni glasnik BiH”, br. 50/09, 80/11, 48/12, 74/14, 85/1,i 4/18, 3/21, 62/21 i 85/22) :

za cigarete:

1. vrsta duhanske prerađevine;
2. količina;
3. stara maloprodajna cijena;
4. stara maloprodajna vrijednost {2) x 3)};
5. iznos specifične akcize propisane ranije važećim propisima;
6. iznos proporcionalne akcize {4) x 42%};
7. ukupna akciza obračunata prema ranije važećim propisima {5)+6)};
8. nova maloprodajna cijena;
9. nova maloprodajna vrijednost {2)x 8)};
10. specifična akciza po važećem propisu;
11. proporcionalna akciza {9) x 42%};
12. ukupni iznos akcize {10)+ 11)};
13. razlika akcize za uplatu {12)- 7)}.

za duhan za pušenje:

1. vrsta duhana za pušenje;
2. količina;
3. veličina pakiranja izražena u gramima;
4. količina u kilogramima {2)x3)/1000}
5. stara maloprodajna cijena;
6. iznos akcize propisane ranije važećim propisima;
7. nova maloprodajna cijena;
8. iznos akcize po važećem propisu;
9. razlika akcize za uplatu (8) – 6)}

Ukoliko je ukupna akciza na cigarete (proporcionalna + specifična) veća od minimalne akcize, (3,77 KM po kutiji cigareta ili pakiranju od 20 komada, odnosno razmjerno broju komada u pakiranju različitom od 20 komada), a kod kojih ne dolazi do povećanja cijene na dan 01.01.2026. godine, nema obveze dostavljanja popisne liste imajući u vidu da je specifična akciza na cigarete prema odluci ostala nepromijenjena i da je vezano za cigarete promijenjena samo minimalna akciza.

Prema odredbama članka 67. stav (4) Pravilnika o primjeni Zakona o akcizama u Bosni i Hercegovini porezni obveznici i druge osobe koja se bave prometom duhanskih prerađevina dužni su izvršiti popis prilikom svakog povećanja visine akcize i/ili povećanja maloprodajne cijene za sve duhanske prerađevine koje se nalaze kod istih na stanju u trenutku povećanja visine akcize i/ili povećanja maloprodajne cijene, načiniti popisne liste i iste dostaviti UINO u roku od sedam dana od dana izvršenog popisa, te izvršiti obračun razlike akcize na utvrđene zalihe i istu platiti u roku od 10 dana od dana dostave popisnih lista.

Proizvođač, odnosno uvoznik koji vrši povećanje maloprodajne cijene duhanskih prerađevina dužan je svakog kupca koji vrši daljni promet istih obavijestiti o promjeni cijena.

Duhanske prerađevine za koje je plaćena razlika akcize prodavat će se po novim maloprodajnim cijenama koje moraju biti istaknute na vidnom mjestu maloprodajnog objekta.

Registrirani proizvođači duhanskih prerađevina (akcizni obveznici) uplatu će izvršiti na isti način kako plaćaju akcizu po mjesečnoj prijavi tj. u skladu sa Aneksom VI Pravilnika o uplaćivanju indirektnih poreza i ostalih prihoda i taksi koje naplaćuje UINO („Službeni glasnik Bosne i Hercegovine“ broj 21/20, 23/20, 87/22 i 57/25).

Ostali obveznici koji se bave prometom duhanskih prerađevina uplatu će izvršiti kao jednokratnu u skladu sa Aneksom V Pravilnika o uplaćivanju indirektnih poreza i ostalih prihoda i taksi koje naplaćuje UINO (Prilog 1) .

Novčanom kaznom u iznosu od 1.000 KM do 200.000 KM kaznit će se za prekršaj pravna osoba, a novčanom kaznom u iznosu od 1.000 KM do 20.000 KM poduzetnik ako:

• ne prijavi maloprodajne cijene duhanskih prerađevina UINO-u prije puštanja u promet ili ako ih prodaje po višim cijenama od prijavljenih;
• duhanske prerađevine, stavi u promet a da akcizni proizvod nije obilježen akciznom markicom na propisani način;
• akcizne proizvode stavi u promet bez vjerodostojne dokumentacije;
• ne plati akcizu u roku predviđenim člankom 23. Zakona;
• ne vodi evidencije propisane člankom 26. Zakona;
• ne obavi popis zaliha u smislu članka 45. Zakona.

Za navedene prekršaje kaznit će se i odgovorna osoba u pravnoj osobi novčanom kaznom u iznosu od 300 KM do 10.000 KM.

Novčanom kaznom u iznosu od 1.000 KM do 3.000 KM kazniti fizička osoba koja stavi u promet duhanske prerađevine, a da akcizni proizvodi nisu na propisan način označeni akciznom markicom i/ili bez vjerodostojne dokumentacije.

Uz novčanu kaznu pravnoj osobi, poduzetniku i fizičkoj osobi izreći će se zaštitna mjera oduzimanja akciznih proizvoda ako stavi u promet duhanske prerađevine, a da akcizni proizvodi nisu na propisan način označeni akciznom markicom i/ili bez vjerodostojne dokumentacije.

Prilog 1: Uputstvo za popunjavanje platnog naloga za jednokratne uplate

Popunjavanje platnog naloga:

Vrsta prihoda: 715412

Broj općine: Aneks III Pravilnika o uplaćivanju indirektnih poreza

Budžetska organizacija:

RC Banja Luka 0094005

RC Sarajevo 0010900

RC Mostar 0010700

RC Tuzla 0010300

Poziv na broj: 0000000000

Brojevi bankarskih računa

Naziv i adresa banke Broj bankovnog računa za plaćanje obveza pri uvozu i izvozu, koje se ne plaćaju na temelju carinske prijave, kao i ostalih prihoda i taksi i jednokratnih uplata